Il reato di associazione per delinquere finalizzata alla commissione di frodi fiscali mediante l'interposizione di società cartiere e la creazione di un sistema fraudolento per l'evasione dell'IVA sussiste quando vi sia una struttura organizzata, anche rudimentale, composta da almeno tre persone, con un programma criminoso indeterminato e diretto alla perpetrazione continuativa di reati fiscali, con stabilità del vincolo associativo destinato a operare oltre la realizzazione dei singoli reati programmati. In tali casi, la competenza territoriale per i reati fiscali commessi attraverso le società coinvolte si radica nel luogo in cui si è svolta la "programmazione, ideazione e direzione delle attività criminose facenti capo al sodalizio", a prescindere dalla sede legale delle società utilizzate per la realizzazione delle frodi. Inoltre, le dichiarazioni rese da un coindagato senza l'assistenza del difensore sono utilizzabili ai fini della valutazione della sussistenza dei gravi indizi di colpevolezza, in quanto la sanzione dell'inutilizzabilità è prevista solo nel caso in cui tali dichiarazioni siano utilizzate contro la persona che le ha rese. Infine, gli atti di indagine compiuti successivamente alla richiesta di proroga del termine per le indagini preliminari sono utilizzabili ai fini della valutazione della sussistenza dei gravi indizi di colpevolezza, qualora il materiale probatorio acquisito precedentemente costituisca di per sé una robusta provvista indiziaria.